El contribuyente puede aprovechar las últimas semanas del año para intentar mejorar el resultado de la declaración de la renta de 2021. De hecho, según el Sindicato de los Técnicos de Hacienda (Gestha), es posible ahorrar hasta 2.900 euros en la factura fiscal de este ejercicio si se aplican de forma correcta las deducciones fiscales disponibles. Entre ellas, por la compra o mejora de la vivienda habitual, por las aportaciones a los planes de pensiones o a una ONG o por la compensación de las pérdidas y ganancias en las inversiones.
A pesar de que las ventajas fiscales benefician principalmente a los contribuyentes con mayores sueldos y patrimonios, el contribuyente medio también puede reducir la factura fiscal. Según Gestha, las personas con rendimientos anuales inferiores a los 21.000 euros pueden ahorrar en la declaración de la renta en unos 1.300 euros.
¿Cómo? La respuesta es a través de las diferentes deducciones fiscales que hay disponibles y que, muchas veces, los contribuyentes pasan por alto.
Aplicar la deducción por compra y mejora de la vivienda habitual.
Gestha recuerda que que quienes compraron su vivienda habitual o realizaron algún pago para su construcción antes del 1 de enero de 2013 seguirán disfrutando de la desgravación por inversión en vivienda, siempre y cuando hayan tenido derecho a aplicársela en 2012 o años anteriores.
En este caso, es posible deducirse hasta el 15% de las cantidades invertidas, con un límite de inversión de 9.040 euros, lo que sitúa la deducción máxima posible en 1.356 euros. "Teniendo en cuenta este techo, puede resultar interesante realizar un pago adicional para amortizar la hipoteca antes de que finalice el año para reducir la factura fiscal", explica.
Además, Gestha recuerda las nuevas deducciones autonómicas del 10% en vivienda habitual en zonas rurales en riesgo de despoblación en Asturias; del 15% de la inversión en vivienda habitual en proyectos de aldeas modelo en Galicia; del 40% en instalaciones de autoconsumo de energía eléctrica o aprovechamiento de determinadas fuentes de energía renovables en vivienda habitual o segunda residencia particular en la Comunidad Valenciana; del 15 al 25% por residencia habitual en zonas rurales, del 15% por adquisición o rehabilitación de la vivienda habitual en zonas rurales, o de 500 euros por traslado de vivienda habitual a un municipio de en zonas escasamente pobladas en Castilla-La Mancha.
Finalmente, se respetarán, con efectos desde el 1 de octubre de 2021, las deducciones en la cuota íntegra autonómica del IRPF por las cantidades satisfechas en inversión en las viviendas habituales destruidas tras la erupción del volcán de La Palma, incluidas las obras de rehabilitación energética o las de adecuación por discapacidad.
Neutralizar las ganancias de la venta de una vivienda habitual.
Para quienes hayan vendido su casa en 2021, las ganancias obtenidas tributarán en la próxima declaración de la Renta, en función de su cuantía, entre el 19% y el nuevo tipo del 26% para rentas de ahorro y ganancias superiores a 200.000 euros, que entró en vigor en 2021. No obstante, Gestha recuerda que "si se reinvierte total o parcialmente el importe en otra vivienda de carácter habitual será posible neutralizar este pago".
En el caso de que los contribuyentes sean mayores de 65 años o sean dependientes (severos o grandes dependientes), las ganancias obtenidas por la venta de la vivienda habitual están exentas de tributación. Además, exentas las ganancias obtenidas por los mayores de 65 años por la venta de cualquier bien (una segunda residencia, un local comercial...), hasta un límite máximo de 240.000 euros, siempre que con el importe total se constituya una renta vitalicia asegurada en un plazo de seis meses.
Aprovechar la aportación máxima a los planes de pensiones (aunque cae drásticamente).
Habitualmente, en los últimos meses del año conviene hacer aportaciones a los planes de pensiones o a los planes de previsión asegurados para lograr un ahorro fiscal en la declaración de la Renta del próximo año.
No obstante, Gestha recuerda que el Gobierno está desincentivando las aportaciones a planes de previsión individuales y apostando por los planes de empleo, en los que contribuye el empresario. Así, la aportación máxima a planes individuales descendió desde los 8.000 euros aplicables hasta 2020 a 2.000 euros en 2021, lo que reducirá el impacto en la cuota en 580 millones de euros. Mientras tanto, el Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2022 prevé reducir este límite a 1.500 euros, aunque esta nueva bajada no afectará a la declaración de la renta de 2021.
De esta forma, los técnicos de Hacienda recomiendan aprovechar la recta final del año para reducir la base imponible del IRPF hasta agotar el límite con un plan de pensiones individual, siempre que estas aportaciones no superen el 30% de los rendimientos del trabajo y actividades económicas.
Teniendo en cuenta las novedades de cara al futuro, en caso de que se tenga previsto realizar aportaciones a un plan individual en las CCAA de régimen común, Gestha ve preferible aportar hasta un máximo de 2.000 euros antes del 31 de diciembre, anticipándose a la bajada del límite a 1.500 euros.
Por otro lado, Gestha advierte de los peligros de rescatar el Plan de Pensiones en forma de capital a los contribuyentes que en 2021 se hayan jubilado o sufrido algún tipo de discapacidad, ya que actualmente no se mantienen la reducción del 40% en este tipo de rescate, salvo en relación a las aportaciones anteriores a 31 de diciembre de 2006, por lo que recomiendan analizar su tributación para ver qué le conviene. En caso de no haber reducción, la tributación siempre será inferior rescatando el plan en forma de renta.
Compensar las pérdidas y las ganancias en las inversiones.
Invertir en bolsa puede traer ganancias y también minusvalías, y los Técnicos de Hacienda recuerdan que es posible compensarlas en la declaración de la renta. "El final de año es un buen momento para hacer cuentas y compensar las pérdidas generadas en un fondo de inversión, acciones o derivados financieros con las ganancias patrimoniales obtenidas", aclaran. También puntualizan que "es importante recordar que no se podrán adquirir esos mismos valores o similares en los dos meses anteriores o posteriores a la venta. Asimismo, los rendimientos de capital mobiliario positivos (intereses de títulos, venta de obligaciones o bonos, dividendos, etc.) se pueden compensar con rendimientos negativos".
Por otro lado, Gestha recalca que es posible compensar rendimientos de capital mobiliario negativos o positivos con ganancias y pérdidas patrimoniales con el límite del 25% del saldo positivo; es decir, se permite que el saldo de las pérdidas patrimoniales, una vez compensadas las ganancias, con los rendimientos positivos del capital mobiliario y viceversa.
Por tanto, si hubiese un rendimiento de capital mobiliario positivo sería recomendable, salvo en el País Vasco, materializar las pérdidas en venta de acciones y otros productos patrimoniales. Y si hubiera ganancias patrimoniales, compensarlas con rendimientos negativos de capital mobiliario.
Planificar la venta de acciones para no perder reducciones.
Los Técnicos de Hacienda recalcan que los contribuyentes que prevean que sus rendimientos netos del trabajo serán inferiores a 16.825 euros deben vigilar "en la medida de lo posible, que no haya rentas de otro tipo, como por ejemplo ganancias patrimoniales por venta de acciones o rentas por alquileres de inmuebles, superiores a 6.500 euros". En dicho caso, afirman, "perderían una reducción de rendimientos del trabajo que puede llegar hasta los 5.565 euros".
Otro caso a tener en cuenta y que invita a planificar la venta de acciones es que ésta "puede obligar a declarar a muchos contribuyentes que no tendrían obligación a hacerlo", ya que tienen solo rendimientos de trabajo de menos de 14.000 euros con varios pagadores, o hasta 22.000 euros con un solo pagador o si los otros pagadores no llegan a 1.500 euros en total.
Deducción por partidos, sindicatos y colegios profesionales.
Las cuotas de afiliación y aportaciones a partidos políticos pueden reportar al contribuyente algún beneficio adicional, ya que suponen una deducción del 20%, limitada a una base máxima de 600 euros.
También las cuotas sindicales y de colegios profesionales deducen de los rendimientos del trabajo, con un límite de 500 euros, así como los gastos de defensa jurídica de litigios en la relación laboral, con un límite de 300 euros anuales.
Deducción por donativos a las ONG.
Al igual que en años anteriores, en la recta final de año conviene que los contribuyentes que colaboren con una ONG soliciten el certificado con los datos identificativos, fecha e importe donado a entidades solidarias (en el caso de que no lo reciban de forma automática), para aprovechar el aumento de la deducción por donativos que aprobó el Gobierno en 2020: la deducción es de hasta el 80% de los primeros 150 euros donados y el 35% del resto donado, que aumentó al 40% si la cantidad donada a la misma ONG no disminuye en cada uno de los tres últimos años, con el límite el 10% de la base liquidable.
Otras deducciones a tener en cuenta.
Por último, Gestha recuerda que existen varias deducciones especiales por las ayudas a La Palma o a los emprendedores y a quienes trabajan en el extranjero:
Deducción por ayudas a La Palma
El Gobierno de Canarias aprobó bonificar el 100% de las donaciones en metálico a quienes hayan perdido sus viviendas por la lava del volcán para que compren o inicien la construcción de otro inmueble en la isla de La Palma.
Están exentas del IRPF las ayudas por daños personales, por lo que no se incluyen las ayudas previstas por daños o destrucción de la vivienda habitual o en elementos comunes de una comunidad de propietarios. No obstante, para evitar que los ciudadanos afectados tuvieran una ganancia patrimonial en la base imponible general de la ayuda pública, que no podrían compensar con la pérdida patrimonial en la base imponible del ahorro por su vivienda destruida, los técnicos de Hacienda señalan que el Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado de 2022 prevé que las ayudas públicas para reparar la destrucción por la erupción volcánica no se integran en la base imponible del IRPF.
Trabajadores en el extranjero.
Los rendimientos que han obtenido los contribuyentes por los trabajos realizados para empresas radicadas en el extranjero están exentos de tributación con un límite máximo de 60.100 euros anuales en el territorio común.
En este caso, Gestha explica que se podrá aplicar esta deducción siempre y cuando en el territorio en el que se realicen los trabajos se aplique un impuesto de naturaleza idéntica o análoga a la del IRPF y no se trate de un país o territorio calificado reglamentariamente como paraíso fiscal. Además, esta exención solo está destinada a desplazamientos temporales, ya que si el contribuyente es residente de otro país ya no tributaría en España.
Ayudas a los emprendedores.
Por último, los Técnicos de Hacienda recuerdan que la deducción para amigos y familiares de tercer grado de los emprendedores es de un 30% de la inversión en la cuota estatal del IRPF "al suscribir las acciones o participaciones de la sociedad, siendo la base máxima de la deducción de 60.000 euros anuales, limitada a una participación, junto con su cónyuge y familiares hasta el segundo grado incluido, nunca superior al 40% del capital de la entidad y cuyos fondos propios tampoco podrán superar los 400.000 euros al inicio del período de la entidad en que el inversor adquiera las acciones".
Además, se fija la exención total de la plusvalía al salir de la sociedad, siempre y cuando se reinvierta en otra entidad de nueva o reciente creación. A pesar de que suele pasar desapercibida, Gestha afirma que "esta deducción es la más potente del IRPF, permitiendo deducir adicionalmente 1.274 euros de media a quien financie a una empresa reciente, aunque se precisa invertir otros 4.246 euros".
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